أولا: تعريف التدقيق الجبائي وأنواعه

    هو عملية منهجية ومنظمة لجمع أكبر قدر ممكن من الأدلة وقرائن الإثبات التي تمكن الفاحص الجبائي من إبداء رأيه الفني والمحايد عن صحة وعدالة الإقرارات الجبائية المقدمة من المكلفين سواء كانوا أشخاص، شركات، مؤسسات … إلخ بهدف التأكد من صدقها ومدى تمثيلها الصحيح والحقيقي للسجلات وتماشيها مع متطلبات التشريع الجبائي الوطني وأية قوانين أخرى لها علاقة بالتشريعات الجبائية بالإضافة إلى معايير التدقيق المتفق عليها .

أنواع التدقيق الجبائي:

تتمثل أنواعه في:

1 . الكشف الدوري:

  وهي عبارة عن التصريحات الدورية الشهرية التي يقدمها المكلفون .

2 . التدقيق الأولي:

   يتم هذا النوع من التدقيق بعد السنة الأولى من التسجيل قي الدوائر الضريبية، ا ولهدف منه هو التأكد من مدى
الالتزام القانوني والطوعي للمكلف عن طريق تقديم إقرارات مستمرة ومنتظمة وخالية من التلاعب، ويعطي هذا النوع من التدقيق
انطباعا أوليا عن سلوك المكلف ومدى التزامه بالقانون.

3 . التدقيق الموسع لبعض المشتغلين:

   يعتبر هذا النوع من التدقيق مخصص للمكلفين الذين تزيد دوراتهم السنوية عن مبلغ معين.

4 . تدقيق الإنعاش:

    هذا النوع من التدقيق مخصص لحماية الإيرادات واسترجاع الضرائب المستحقة عليها من خلال تدقيق الإقرارات
الدورية للمكلفين المتهربين.

5 . تدقيق الالتزام:

   يقوم على دراسات إحصائية لبعض القطاعات الاقتصادية لمعرفة مدى التزامها بدفع الضرائب المستحقة عليها وفق
نسب متعارف عليها محليا وعالميا .

6 . تدقيق لأغراض معينة:

   هذا النوع من التدقيق مخصص لأغراض معينة والتي تحتاج الى تدقيق فوري مثل حالة الإفلاس، حالات
إغلاق الملفات حالات المنازعات بين الشركاء، وأية أسباب أخرى تحتاج إلى تدقيق سريع للتحقق من الإيرادات .

7 . التدقيق الوقائي:

   هذا النوع من التدقيق مخصص للمكلفين الذين لا تزيد حجم دوراتهم المالية عن مبلغ معين ولكنهم في الحقيقة غير
ذلك وذلك للتأكد من مدى التزامهم الطوعي . وقد يكون نطاق التدقيق هنا كلي أو جزئي، أي يمكن الاقتصار على تدقيق
المدخلات او المخرجات أو دورة المخزون، او حركة النقدية خلال فترة مالية واحدة أو أكثر .